Ошибки, допускаемые налогоплательщиками при отражении авансового НДС в декларации

!! Камеральные налоговые проверки деклараций по НДС выявляют нарушения в части не восстановления сумм НДС, принятых к вычету покупателем по перечисленным авансовым платежам в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), и занижение суммы налога к уплате в бюджет !!

2 п. 12 ст. 171 НК РФ 2

Например,

  • формируются расхождения по книге покупок по авансовым счетам-фактурам с кодом вида операции 02,
  • формируются расхождения по книге покупок по коду вида операции 22 (неправомерное применение вычетов),
  • допускаются технические ошибки в номерах, датах, реквизитах и кодах вида операции авансовых и отгрузочных счетов-фактур, а также при заполнении книг покупок и продаж декларации по НДС.
  • проводится несвоевременное восстановление сумм НДС, принятым к вычету по перечисленной предоплате, после отгрузки товаров (работ, услуг)

Прим. Восстановление авансов в другом периоде, отличном периоду отгрузки товаров (работ, услуг) не предполагается (определение КС РФ от 08.11.18 №2796-О).

 

ð При отражении операций по авансовому НДС необходимо использовать коды вида операции 02, 22, 21, утвержденные

2 приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ 2

 

Полный текст статьи: https://www.nalog.gov.ru/rn03/news/activities_fts/12125672/