Налог на доходы физических лиц
Организация (индивидуальный предприниматель) является налоговым агентом по НДФЛ, если физическое лицо получило от неё (него) доходы в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Налоговый агент исчисляет и удерживает налог с зарплаты работников, выплат по договорам подряда и оказания услуг, арендной платы, дивидендов и др. (п. 2 ст. 226 НК РФ). При этом такое физическое лицо не должно относиться к категории лиц, которые уплачивают НДФЛ самостоятельно (п. п. 1, 2 ст. 227 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.6 ст.226 НК РФ).
Отчетность налогового агента состоит из расчета формы 6-НДФЛ и в соответствии с Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ сведений о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ.
Срок представления:
6-НДФЛ – ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С отчетности за 2021 г. справка 2-НДФЛ отменена, а сведения из справки включены в расчет 6-НДФЛ за год, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ ( п. 2 ст. 230 НК РФ).
Кроме того, в этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить справку о сумме неудержанного налога физическому лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Уплата налога на доходы физических лиц и представление расчета 6 НДФЛ производятся налоговыми агентами по месту их фактического осуществления деятельности.
Если у налогового агента есть обособленное подразделение, то он сдает отчетность и уплачивает НДФЛ за работников этого обособленного подразделения по месту его учета.
Если обособленных подразделений на территории одного муниципального образования несколько, то налоговый агент – российская организация, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, а также представлять в отношении работников этих обособленных подразделений по месту учета выбранного обособленного подразделения справки по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ.
При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Форма уведомления о выборе налогового органа утверждена приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@ «Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме» (зарегистрирован в Минюсте России 19.12.2019 № 56881).
Страховые взносы
Работодателями за своих работников уплачиваются страховые взносы, которые зачисляются в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 1ст. 419 НК РФ).
Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Работодатели уплачивают сумму страховых взносов, исчисленную для уплаты за календарный месяц, в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Срок представления:
Расчет по страховым взносам представляется, в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Пунктом 7 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в случае, если в представляемом расчете содержатся ошибки такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.
В пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранены несоответствия (ошибки). В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.
Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся работодателями по месту их нахождения. Если есть обособленные подразделения, то уплата страховых взносов и представление расчетов производятся по месту нахождения обособленных подразделений организации, для которых организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст.431 НК РФ).
За нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам предусмотрены штрафы:
|
Нарушение срока представления расчета 6-НДФЛ* |
Штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, и до дня, когда он был представлен |
п. 1.2 ст. 126 НК РФ |
|
Нарушение срока представления справки 2-НДФЛ * |
Штраф в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя справку. |
п. 1 ст. 126 НК РФ |
|
Недостоверные сведения и ошибки в справках 2-НДФЛ* и расчете 6-НДФЛ* |
Штраф в размере 500 руб. за каждый документ с ошибками |
п. 1 ст. 126.1 НК РФ |
|
Нарушение формы сдачи отчетности |
Штраф в размере 200 руб. |
ст. 119.1 НК РФ |
|
Неудержание, неуплата, несвоевременное перечисление НДФЛ |
Штраф 20% неуплаченной суммы |
ст. 123 НК РФ
|
|
Неуплата или неполная уплата страховых взносов |
Штраф 20% от неуплаченной суммы |
ст. 122 НК РФ |
|
Нарушение срока представления расчета по страховым взносам |
Штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей. |
ст. 119 НК РФ |
|
За нарушение срока представления расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам, сведений о доходах 2-НДФЛ, за ошибки и недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ руководитель организации (финансовый директор, главный бухгалтер) может быть привлечен к административной ответственности в виде наложения административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. (абз. 2 ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). |
||
