Заместитель Руководителя Управления Д.Ю. Стрелецкий ответил на вопросы налогоплательщиков в интернет-интервью

29 сентября в 12:00 часов при участии СПС «Консультант Плюс» состоялось интернет-интервью заместителя Руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве  Дмитрия Юрьевича Стрелецкого по теме: «Банкротство физических лиц. Практика применения законодательства о банкротстве физических и юридических лиц».

В ходе интернет-интервью Д.Ю. Стрелецкий ответил на вопросы пользователей справочно-правовой системы «Консультант Плюс» об изменениях, внесенных в Закон «О несостоятельности (банкротстве)», о нововведениях действующего правопорядка и правоприменительной практики, последствиях признания должника банкротом, правах и обязанностях лиц, участвующих в делах о банкротстве и т.п.

Ведущий: Добрый день, уважаемая интернет-аудитория и пользователи справочно-правовой системы «Консультант Плюс»! Сегодня у нас в гостях заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве Дмитрий Юрьевич Стрелецкий.

Д.Ю. Стрелецкий: Добрый день!

Ведущий: Дмитрий Юрьевич, прежде чем мы перейдем к вопросам москвичей, которых уже не мало набралось к началу интервью, хотелось бы узнать статистику по делам о банкротстве. Сколько дел заведено в отношении юридических лиц и обычных граждан?

Д.Ю. Стрелецкий: По состоянию на 1 июля текущего года в процедурах банкротства находятся 4170 налогоплательщиков-организаций с задолженностью 123 млрд рублей. За 2015 и первое полугодие 2016 года к субсидиарной ответственности по заявлениям инспекций привлечены 54 руководителя должников на общую сумму в размере 3,4 млрд рублей.

С начала действия закона «О несостоятельности (банкротстве)» в отношении граждан в г. Москве всего введено 586 процедур банкротства на сумму 868 млн рублей. Погашено 1,5 млн рублей задолженности перед бюджетом.

Ведущий:  Учитываются ли при определении суммы задолженности, достаточной для начала процедуры банкротства, штрафы и пени?

Д.Ю. Стрелецкий: Для определения признаков банкротства требования по обязательным платежам учитываются без пеней, штрафов и иных финансовых санкций, т.е. для определения признаков несостоятельности учитывается только основной долг. Более того, дело о банкротстве может быть возбуждено, если требования налогового органа подтверждены вступившим в законную силу решением суда или решением о взыскании задолженности за счет имущества должника.

Ведущий: Будут ли начисляться пени и штрафы по текущим налоговым платежам, если организация или предприниматель, находящийся в стадии банкротства, не уплачивает их вовремя?

Д.Ю. Стрелецкий: На текущую задолженность должников, находящихся в процедурах банкротства, пени и штрафные санкции начисляются в порядке, предусмотренном действующим законодательством, никаких ограничений Закон о банкротстве не предусматривает.

Ведущий: А в каких случаях инициаторами банкротства организаций и граждан  выступают налоговые органы?

Д.Ю. Стрелецкий: Налоговые органы в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29 мая 2004 г. обязаны инициировать процедуру банкротства юридических и физических лиц при условии, если по истечении 3-х месяцев юридическим лицом не погашена задолженность по обязательным платежам, без учета пени и штрафных санкций, более 300 тысяч рублей, а физическим лицом —  более 500 тысяч рублей.

Ведущий:  Предлагают ли налоговые органы до начала процедуры банкротства какие-то способы реструктуризации задолженности, постепенного её погашения?

Д.Ю. Стрелецкий: В налоговых органах образована комиссия по урегулированию задолженности, на которую приглашаются налогоплательщики, накопившие значительную задолженность. В ходе таких комиссий может быть предложено налогоплательщику обратиться к своим учредителям для принятия комплекса мер по предупреждению банкротства, а может быть предложено подать в налоговый орган заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки уплаты налогов. Как известно, порядок предоставления налогоплательщику рассрочки или отсрочки уплаты налогов регулируется налоговым законодательством, в соответствии с которым рассрочка может быть предоставлена только на основании заявления заинтересованного лица с приложением соответствующих документов.

Ведущий: Дмитрий Юрьевич, давайте перейдем к вопросам, которые адресовали Вам наши пользователи. Один из них как раз интересуется возможностью реструктуризации налогового долга индивидуального предпринимателя с целью избежания процедуры банкротства. При каких условиях это возможно?

Д.Ю. Стрелецкий: Начну с того, что избегать процедуры банкротства, если налоговая задолженность стала настолько значительной, что погасить её не представляется возможным, не стоит. В таком случае лучше самостоятельно обратиться в суд с заявлением о своем банкротстве, поскольку за неподачу заявления в установленный Законом о банкротстве срок предусмотрена административная ответственность. Но как я уже говорил, в налоговых органах образованы комиссии по урегулированию задолженности, на которых разбираются сложившиеся ситуации индивидуально с каждым должником и предлагаются пути решения возникших проблем.

Ведущий: Один из наших пользователей описывает такую ситуацию: «По договору займа должник – физическое лицо имеет перед заимодавцем-организацией непогашенную задолженность. Физическое лицо признано банкротом, у него нет имущества, достаточного для полного погашения задолженности». В таких обстоятельствах при каком периоде и на основании каких документов организация может учесть в целях исчисления налога на прибыль указанную задолженность?

Д.Ю. Стрелецкий: Учитывая положения Закона о банкротстве, задолженность физического лица, признанного банкротом, не удовлетворенная по причине недостаточности имущества гражданина, может быть признана безнадежной и включена в состав внереализационных расходов организации-заимодавца по налогу на прибыль на дату вынесения арбитражным судом определения о завершении реализации имущества гражданина на основании такого определения.

Кроме того, по общему правилу все расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ: обоснованность, документальная подтвержденность, направленность на получение дохода. Поэтому для учета в составе расходов документы, обосновывающие задолженность физического лица, должны соответствовать названным критериям.

Ведущий: При каких обстоятельствах индивидуальный предприниматель может стать банкротом и какими для него будут налоговые последствия банкротства?

Д.Ю. Стрелецкий: Закон о банкротстве устанавливает, что заявление о признании гражданина банкротом принимается арбитражным судом при условии, что требования к гражданину составляют не менее чем 500 (пятьсот) тысяч рублей и указанные требования не исполнены в течение 3 (трех) месяцев с даты, когда они должны быть исполнены. Эти же условия применимы и к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность.

С момента принятия арбитражным судом решения и в течение пяти лет после завершения процедуры реализации имущества гражданина или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры гражданин не может осуществлять предпринимательскую деятельность. Иными словами, на этот период утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Ведущий: Многие наши пользователи интересуются, в какие сроки публикуется на ЕФРСБ сообщение о наличии или отсутствии признаков преднамеренного фиктивного банкротства физического лица?

Д.Ю. Стрелецкий: Законом о банкротстве (статья 213.9) предусмотрена обязанность финансового управляющего проводить проверку наличия (отсутствия) признаков преднамеренного или фиктивного банкротства, однако сроки проведения такой проверки не установлены. Вместе с тем, сведения о наличии или отсутствии признаков преднамеренного или фиктивного банкротства подлежат внесению в информационный ресурс в течение трех рабочих дней с даты проведения проверки.

Ведущий: Как признание гражданина банкротом влияет на его дальнейшие налоговые обязательства (уплату НДФЛ, налога на имущество, транспортного налога и так далее)?

Д.Ю. Стрелецкий: Признание гражданина банкротом не освобождает его от обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законом о банкротстве предусмотрено, что обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, являются текущими и удовлетворяются преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом (статьи 5, 213.27 Закона о банкротстве).

Ведущий: У одного из наших пользователей имеется значительный долг перед налоговым органом. Единственное имущество физического лица, которое можно изъять, 100%-ная доля в ООО (он — единственный учредитель). Может ли налоговый орган изъять такое имущество?

Д.Ю. Стрелецкий: В соответствии с Законом о банкротстве, все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с гражданским процессуальным законодательством. Реализация имущества, которое составляет конкурсную массу, должна проводиться финансовым управляющим в установленном законом порядке.

Ведущий: При каких обстоятельствах гражданин может подать в арбитражный суд заявление в случае предвидения банкротства?

Д.Ю. Стрелецкий: В соответствии со статьей 213.4 Закона о банкротстве гражданин обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом в случае, если удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения гражданином денежных обязательств в полном объеме перед другими кредиторами и размер таких обязательств составляет не менее чем 500 (пятьсот) тысяч рублей, не позднее 30 (тридцати) рабочих дней со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом.

Вместе с тем, гражданин вправе подать в арбитражный суд заявление о признании его банкротом в случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он не в состоянии исполнить денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок, при этом гражданин отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества.

Ведущий: Еще один вопрос о возможности применения статуса банкрота к физическому лицу прислала нам Ольга. Её муж развелся около трех лет назад с бывшей женой. Выплачивает алименты (удерживаются бухгалтерией из заработной платы на рабочем месте), оплачивает кредит бывшей жены, взятый на его имя за 2 месяца до развода, и свой кредит, взятый уже после развода. Заработную плату работодатель выплачивает с перебоями, а после удержания алиментов и денежных средств на погашение первого кредита на счету у супруга ничего не остается. Узнав о введении процедуры банкротства физических лиц, Ольга с мужем обратились в банк с просьбой о рассрочке, замораживании процентов или другой возможности уменьшения суммы  взимания денежных средств, но в банке ответили отказом. К кому в таком случае следует  обращаться за помощью?

Д.Ю. Стрелецкий: Здесь можно только посоветовать должнику обратиться в арбитражный суд по месту  жительства с заявлением о банкротстве. После признания должника банкротом и завершения расчетов с кредиторами гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Однако на алименты данное правило не распространяется.

Ведущий: Дмитрий Юрьевич, если жилье у гражданина единственное и не приобретено по ипотеке, по которой как раз образовалась задолженность, то при банкротстве его нельзя включить в конкурсную массу и реализовать для погашения требований кредиторов. Можно ли включить в конкурсную массу и реализовать долю должника в жилом помещении, если это жилье для него не единственное, но оно единственное для его родственника, являющегося совладельцем (например, у должника одна квартира в общей собственности с супругом, вторая – с ребенком)?

Д.Ю. Стрелецкий: Действительно, единственно пригодное для проживания жилье, в котором проживают должник и члены его семьи, не может быть включено в конкурсную массу. В таком случае доля в другой квартире может быть включена в конкурсную массу и впоследствии реализована. Для недопущения ущемления прав несовершеннолетних арбитражный суд привлекает к участию в рассмотрении дела о банкротстве гражданина орган опеки и попечительства.

Ведущий: По закону при банкротстве нельзя реализовать личные вещи должника, кроме предметов роскоши. Как определяется, относится ли вещь к предметам роскоши? Есть ли здесь какие-то четкие критерии?

Д.Ю. Стрелецкий: Все имущество гражданина-должника составляет конкурсную массу, за счет реализации которой будут погашаться требования кредиторов.

Вместе с тем, перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, определен статьей 446 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации. К такому имуществу, например, относятся предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и т.п.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши.

Ведущий: Дмитрий Юрьевич, благодарю Вас за интересные и подробные ответы. В завершение нашего разговора, что бы Вы посоветовали организации, предпринимателю или гражданину, имеющему серьезную задолженность по налогам?

Д.Ю. Стрелецкий: В первую очередь, не накапливать задолженность, а своевременно уплачивать налоги и сборы. Если же так случилось, что задолженность стала настолько значительной, что погасить её не представляется возможным, лучше самостоятельно обратиться в суд с заявлением о своем банкротстве. Избегать банкротства не стоит, поскольку за неподачу заявления в установленный Законом о банкротстве срок предусмотрена административная ответственность.

Интернет-интервью Д.Ю. Стрелецкого вы также можете прочитать на сайте СПС «Консультант Плюс».

 

comments powered by HyperComments