О МЕРАХ ПОДДЕРЖКИ БИЗНЕСА НА ВРЕМЯ УМЕНЬШЕНИЯ ДЕЛОВОЙ И ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ АКТИВНОСТИ ИЗ-ЗА УГРОЗЫ РАСПРОСТРАНЕНИЯ КОРОНАВИРУСНОЙ ИНФЕКЦИИ по состоянию на 10.04.2020

по состоянию на 10.04.2020

  •  Поручения по итогам обращения Президента Российской Федерации к населению 25 марта 2020 года
  • Указ Президента России от 25.03.2020 № 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней»
  • Федеральный закон № 102-ФЗ от 01.04.2020 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельный законодательные акты Российской Федерации»
  • Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».
  • Федеральный закон №98-ФЗ от 01.04.2020 (введена статья «Мораторий на возбуждение дел о банкротстве»)
  • Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников»

Все меры поддержки бизнеса в сфере налогового администрирования в период распространения коронавирусной инфекции определены рядом документов, принятых в промежутке от 25 марта до 3 апреля 2020 года.

Эти документы определяют меры поддержки бизнеса в области налогового администрирования по следующим направлениям деятельности ФНС России:

  1. Налоговый контроль (приостановление проверок).
  2. Меры взыскания (приостановление)
  3. Урегулирование задолженности
  4. Отсрочка банкротства
  5. Перенос сроков сдачи отчетности
  6. Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов

 1. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Суть: изменен срок приостановки с 1 мая на 31 мая 2020 года

ТЕКСТ:

Проведение всех выездных (повторных выездных) налоговых проверок приостанавливается до 31.05.2020 включительно и возобновляется с 01.06.2020. Новые проверки пока назначаться не будут (ранее был указан срок – до 1 мая). Оформление акта проверки и вынесение решений по оконченным выездным налоговым проверкам также приостановлены до 31 мая 2020 года. Это касается и валютного контроля, за исключением тех проверок, по которым истекает срок исковой давности. По таким проверкам продолжает осуществляться административное производство

Проверки онлайн-касс, азартных игр и лотерей приостановлены до 1 мая (приказом ФНС России № ЕД-7-2/181@ от 20.03.3030).

Обоснование:

  • Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (п.4).

3.  МЕРЫ ВЗЫСКАНИЯ

Суть: приостановка мер взыскания до 1 мая 2020 года

 

ТЕКСТ:

К категориям налогоплательщиков, для которых с 25 марта и до 1 мая приостановлено применение мер взыскания, добавлены с 1 апреля следующие отрасли:

— Гостиничный бизнес,

— Общественное питание,

— Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений,

— Деятельность по организации конференций и выставок,

— Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты),

— Деятельность в области здравоохранения.

 

Ранее сюда относились

— субъекты малого и среднего предпринимательства,

— отрасли туризма и авиаперевозок;

— сфера физической культуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии; 

— иные отраслям, наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции, для оказания первоочередной адресной поддержки.

Обоснование:

  • Письма ФНС России

    от 16.03.2020 № КЧ-4-8/4506@, от 18.03.2020 № 8-2-03/0265@,

    от 19.03.2020 № 8-2-03/0268@, от 20.03.2020 № 8-2-03/0001@,

    от 24.03.2020 № 8-2-03/0306@, от 25.03.2020 № 8-2-03/0309@,

    от 25.03.2020 № 8-2-03/0311@, от 25.03.2020 № 8-2-03/0313@,

    от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32@, от 26.03.2020 № 8-2-03/0316@),

    от 01.04.2020 №КЧ-4-8/5147@, от 29.03.2020 №8-2-03/0324@,

    от 01.04.2020 № 8-2-03/0002, от 01.04.2020 № КЧ-4-8/5147@,

    от 04.04.2020 № ЕД-20-8/37@

 Со списками организаций и с ответами на актуальные вопросы налогоплательщиков можно ознакомиться в специальной рубрике раздела «Задолженность» на сайте ФНС России.

Указанные меры налоговой службой применяются автоматически. От налогоплательщиков не требуется никаких дополнительных действий.

При этом решения, принятые ранее, отозваны не будут. Суммы задолженности, которые взысканы до этой даты, относятся к периодам 2019 года.

  1. УРЕГУЛИРОВАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (ОТСРОЧКА, РАССРОЧКА)

Суть: утверждены правила представления рассрочки

ТЕКСТ

Постановлением Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 утверждены ПРАВИЛА предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, срок уплаты которых наступил в 2020 году (за исключением акцизов и налога на добычу полезных ископаемых).

Отсрочку или рассрочку по налогам или страховым взносам могут получить организации и ИП, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших из-за ситуации с коронавирусной инфекцией сферах, перечень которых утвержден Правительством Российской Федерации

Право на отсрочку будут иметь организации и ИП, у которых более чем на 10% снизились доходы или получен убыток за отчет-ные периоды 2020 года, если в 2019 году убытка не было.

Срок подачи заявления на предоставление отсрочки или рас-срочке — 1 декабря 2020 года. Если срок отсрочки (рассрочки) не превышает 6 месяцев, к заявлению предоставляется обязательство и график погашения задолженности. Предоставление иных документов не требуется. Если срок отсрочки превышает 6 месяцев, то требуется дополнительно обеспечение в виде залога, поручительства, банковской гарантии. Максимальный период отсрочки может быть на срок до 1 года, рассрочки – до пяти лет.

Органом, уполномоченным на принятие решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов является налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.

Обоснование:

  • Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

 

  1. БАНКРОТСТВО

Суть: дела о банкротстве по заявлениям кредиторов не будут возбуждаться.

 

ТЕКСТ

До 1 мая налоговая служба не подает заявления о банкротстве. Но это ограничение не касается заявлений, подаваемых третьими лицами или заявлений, которые организации подают на банкротство сами.

Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 428  введен мораторий на банкротство сроком на 6 месяцев в отношении организаций и ИП:

—  наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Список отраслей публикуется на сайте nalog.ru.

— стратегические предприятия и предприятия оборонно-промышленного комплекса.

Опубликованы на сайте ФНС России перечень лиц, на которых распространяется действие моратория на банкротство и соответствующий набор открытых данных.

1)  На время действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, приостанавливается течение сроков, обязывающих должника обратиться с заявлением о банкротстве;

2) Если на дату введения моратория, в отношении должника не введена процедура банкротства по заявлению кредитора, Арбитражный суд приостанавливает производство по делу о банкротстве должника на срок действия моратория.

3) В случае подачи кредитором заявления о признании должника банкротом в период действия моратория, арбитражный суд указанные заявления будет возвращать без рассмотрения.

4) в случае, если заявление подано в суд самим должником в период действия моратория, может быть введена процедура банкротства. При этом, поданные ранее заявления других кредиторов рассматриваться не будут.

Системообразующих организаций в республике нет.

 

Обоснование

  • Федеральный закон №98-ФЗ от 01.04.2020 (введена статья «Мораторий на возбуждение дел о банкротстве»)
  • Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников»

 

  1. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Суть: перенесены сроки представления отчетности

 

ТЕКСТ.

Перенесен (продлен) срок представления бухгалтерской отчетности:

— на 6 мая 2020 г. для налогоплательщиков представляющих бухгалтерскую отчетность в налоговый орган в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

— на 3 месяца (до 30.06.2020) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 5.1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

Обоснование

  • Письмо МФ РФ и ФНС РФ от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@

 

  1. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Суть: сроки перенесены.

 

ТЕКСТ

До 15 мая 2020 года продлевается срок представления:

  • налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020 года;
  • расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 года.

Продлевается на три месяца срок представления:

  • всех налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это касается отчетности со сроком сдачи с марта по май 2020 года;
  • финансовой информации организациями финансового рынка (ОФР) о клиентах-иностранных налогоплательщиках за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы;
  • заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

В случае получения в срок с 1 марта до 31 мая включительно от налогового органа требования о представлении документов или информации, срок представления продлевается:

  • на 10 рабочих дней по требованиям по НДС;
  • на 20 рабочих дней по остальным требованиям.

Ремарка Необходимо отдельно остановится на вопросе расчета единого налога на вмененный доход с учетом количества нерабочих дней (в соответствии с Указом Президента РФ № 206 от 25.03.2020 и № 239 от 02.04.2020). Позиция налоговой службы направлена в Министерство Финансов РФ. На сегодня ответ не поступил.

Обоснование:

  • Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

 

  1. СРОКИ УПЛАТЫ

Суть: сроки перенесены только для наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства, включенных по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП. Для остальных налогоплательщиков — 06.05.2020.

 

ТЕКСТ

Для организаций и ИП, ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства, включенных по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП, продлевается срок уплаты:

на 6 месяцев:

  • налога на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 год;
  • налогов (авансовых платежей по налогу) за март и 1 квартал 2020 года. Исключениями являются НДС, НПД, НДФЛ, уплачиваемого через налогового агента

на 4 месяца:

  • налогов (авансовых платежей по налогу) за апрель-июнь, полугодие (2 квартал) 2020 года. Исключениями являются НДС и НДФЛ, уплачиваемый через налогового агента.
  • налога по патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года;

на 3 месяца:

  • сроки уплаты НДФЛ за 2019 год в соответствии с п.6 ст.227 Кодекса (для ИП)

Cроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в регионах, в которых установлены авансовые платежи) продлеваются:

  • за первый квартал 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года;
  • за второй квартал 2020 года (за 1 полугодие 2020 года для налогоплательщиков, исчисляющих налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости имущества) – не позднее 30.12.2020.

 

Для микропредприятий, ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства, включенных по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП, продлевается срок уплаты страховых взносов:

на 6 месяцев: за март-май 2020 года;

на 4 месяца: за июнь и июль 2020 года и страховых взносов, исчисленных с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей, подлежащих уплате не позднее 1 июля 2020 года.

 

Обоснование:

  • Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».
  1. МЕРЫ НА УРОВНЕ РЕГИОНА

Суть: создан и действует Ситуационный центр.

 

ТЕКСТ

В Управлении Федеральной налоговой службы 18 марта создан Региональный ситуационный центр, который ведет мониторинг обращений плательщиков.

На сегодня поступило 34 обращения:

— один является авиаперевозчиком и относится к отрасли, наиболее пострадавшей от последствий коронавируса – Аэропорт «Байкал»;

— 29 относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, основная часть которых применяет специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), в том числе 4 обращения относятся к отраслям, наиболее пострадавшим от коронавируса;

— 1 плательщик относится к пострадавшим отраслям, но не входит в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

— и 4 обращения от плательщиков, не относящихся к указанным выше категориям.

В обращениях вопросы, в основном, касаются переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов. Перенос сроков уплаты будет производится в соответствии с вышедшим 2 апреля Постановлением Правительства РФ № 409.

Еженедельно полученная информация о поступивших обращениях направляется в ФНС для общего мониторинга и разработки мер поддержки.

Полученные ФНС материалы анализируются, оцифровываются и направляются предложения в Правительство РФ.

Управление произвело расчет выпадающих доходов в 2020 году по плательщикам, входящим в Реестр малого и среднего предпринимательства, и по плательщикам, относящимся к отраслям, наиболее пострадавшим от последствий коронавируса. Данный расчет направлен в Правительство Республики Бурятия.

В настоящий момент Правительство Российской Федерации, во исполнение поручений Президента Российской Федерации, работает над расширением мер, направленных на поддержку бизнеса. После вступления в силу этих изменений расчет выпадающих доходов будет скорректирован.

По бюджетам муниципальных образований расчет производится.

 

На Ситуационном центре ФНС России, проводимом еженедельно по ВКС, коллегами из регионов была озвучена следующая применяемая практика:

Первое – это практика снижения налоговой нагрузки на малый бизнес в Ленинградской области и г. Севастополь в виде снижения налоговых ставок по УСН по объекту налогообложения дохода с 6% до 1%;

Второе – в регионах есть практика перепрофилирования деятельности предприятий с учетом спроса в действующих условиях (например, выпуск антисептических средств, опыт Ленинградской области).

 

Мы предлагаем, информацию, поступающую на рассмотрение в адрес Регионального штаба при Правительстве Республики Бурятия, направлять в наш адрес для мониторинга и передачи в Федеральный ситуационный центр.

 

______________________________________________________

 

На сайте ФНС России создан специальный раздел «Коронавирус: меры поддержки бизнеса», в котором опубликованы меры поддержки бизнеса, попавшего в сложную экономическую ситуацию из-за распространения коронавирусной инфекции. Раздел обновляется очень оперативно и служит наиболее достоверным источником информации по данному вопросу.